Как рассчитать алименты за неполный месяц: пример порядка расчета за неполный месяц в календарных или рабочих днях

С какого момента начинать удерживать алименты

— либо исполнительный лист;

— либо судебный приказ;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

— либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.

Бухгалтер должен удержать алименты со следующих категорий
лиц, получивших доходы (см. таблицу 1).

Таблица 1 Категории лиц, при выплате доходов которым возникает
необходимость удержать алименты

Как удерживать алименты при длительной командировке за границу

— расходы на проезд;- расходы по найму жилого помещения;

— суточные;- другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации
организации.

Кроме того, за время нахождения в командировке за
сотрудником сохраняется средний заработок.

С суммы компенсационных выплат алименты не удерживаются.
Однако не все из указанных выплат считаются компенсациями. В данном случае с
сумм среднего заработка можно производить удержания. Подтверждение этому —
правила подпункта «к» пункта 1 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от
18.07.1996.

Как рассчитать алименты за неполный месяц: пример порядка расчета за неполный месяц в календарных или рабочих днях

Отметим, что на практике может сложиться ситуация, когда
находящийся в загранкомандировке работник будет вынужден работать в день,
который в России считается нерабочим (праздничным). По общему правилу на время
командировки за сотрудником сохраняется средний заработок за все дни работы по
графику, установленному в командирующей организации.

— сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

— работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым
тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной
ставки;

— работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в
размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада
(должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного
оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в
пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной
или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы)
сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной
нормы рабочего времени.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий
праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным
нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа
работников, трудовым договором.

С данных компенсаций алименты удерживаются (подп «е» п. 1 Перечня,
утв. Постановлением № 841).

В тех случаях, когда работодатель возмещает сотруднику
расходы, произведенные в производственных целях с его согласия и ведома, базу
для расчета алиментов данные выплаты не увеличивают. При этом возмещение
непроизводственных расходов можно приравнять к оплате работ, услуг,
произведенной работодателем в интересах работника, с сумм которой алименты
удерживаются.

Объясняется это так. Перечень выплат, с которых нужно
удерживать алименты, является открытым (абз. 1 п. 1 Перечня, утв. Постановлением
№ 841). При этом в перечне выплат, с которых алименты не удерживаются,
стоимость оплаченных за сотрудника работ (услуг) не перечислена (ст. 101 Закона
№ 229-ФЗ).

Пример 1

Программист
организации А.А. Иванов был направлен в командировку в Новую Зеландию с 1 января
по 1 октября 2011 года. В бухгалтерии организации имеется исполнительный лист
на удержания алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработка
Иванова.

За март сотруднику
начислено:
— оплата по среднему заработку — 50 000 руб.;
— премия ко Дню рождения — 10 000 руб.;
— оплата работы в праздничный день 8 марта — 5 000 руб.;
— суточные — 70 525 руб.;
— оплата телефонных переговоров из гостиницы в связи с необходимостью связи с
работодателем в нерабочее время — 9 000 руб.;
— оплата пользования мини-баром в гостинице — 3 000 руб.

Алименты взыскивают из
заработка сотрудника после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, п. 1
ст. 210 НК РФ).

Доходы Иванова с
начала года превысили 280 000 руб., стандартные вычеты ему не
предоставляются. По состоянию на начало марта сотрудник является налоговым резидентом
РФ (в течение предшествующих 12 месяцев гражданин пребывал в России более 180
дней). Поэтому налог нужно рассчитать по ставке 13 %.

Сумма НДФЛ, которая
удерживается из дохода сотрудника, равна:

(50 000 руб.
10 000 руб. 5 000 руб. 3 000 руб.) х 13 % = 8 840 руб.

Сумма алиментов,
которую нужно удержать из доходов работника, равна:

(50 000 руб.
10 000 руб. 5 000 руб. 3 000 руб. — 8 840 руб.) / 4 = 14 790
руб.

Суточные за каждый
день пребывания в командировке и компенсация произведенных с согласия и ведома
работодателя расходов на телефонные переговоры состав доходов, с которых
подлежат удержанию алименты, не увеличивают.

Алименты с дохода сотрудника-учредителя

Как рассчитать алименты за неполный месяц: пример порядка расчета за неполный месяц в календарных или рабочих днях

Инвалид нуждается в постороннем уходе, дополнительных
расходах на свое содержание. По этому основанию суд может снизить размер
алиментов. Однако бухгалтер не должен самостоятельно снижать размер указанных в
исполнительном документе алиментов. Независимо от наличия заявлений от
работника-инвалида о необходимости снизить размер алиментов, нужно
руководствоваться правилами, указанными в исполнительном листе (соглашении об
уплате алиментов).

Предлагаем ознакомиться  Управление транспортным средством лишенным права управления: ответственность и наказания

Пример

Бухгалтерия
организации ежемесячно производила удержание алиментов на трех
несовершеннолетних детей с доходов рабочего П.Р. Пестова. Размер алиментов — 1/2
заработка.

В январе сотруднику
была присвоена инвалидность (
II группа) в связи с
производственной травмой.

За январь работнику начислялись:
— заработная плата в сумме 10 000 руб.;
— больничное пособие в сумме 20 000 руб.

Доход работника с
начала года не превысил 280 000 руб., Пестов имеет право на стандартные
налоговые вычеты в сумме 1 400 руб., 1 400 руб., 3 000 руб., а
также вычет в связи с инвалидностью (500 руб.). Организация обязана удержать
НДФЛ с суммы больничного пособия, в т. ч. назначенного в связи с несчастным
случаем на производстве или профзаболеванием (письмо Минфина России от 22.01.2007
№ 03-04-06-01/12).

НДФЛ с доходов
работника равен:
(10 000 руб. 20 000 руб. — 1 400 руб. — 1 400 руб. — 3 000
руб. — 500 руб.) х 13 % = 3 081 руб.

Сумма алиментов,
которую нужно удержать с доходов сотрудника, составит:
(10 000 руб. 20 000 руб. — 3 081 руб.) / 2 = 13 459,5 руб.

Как указывалось выше, с дивидендов необходимо удержать
алименты. При этом важно иметь в виду следующее.

В акционерных обществах (АО) решение о выплате дивидендов должно
принять общее собрание акционеров (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995
№ 208-ФЗ). А в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) — общее собрание
участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В
организациях с единственным учредителем такое решение принимает сам учредитель.

Важным является вопрос, с какого момента возникает
обязанность по удержанию дивидендов, если решение о распределении прибыли
принято, однако по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены учредителю.

Конкретный срок и порядок выплаты дивидендов в АО и ООО должны
быть зафиксированы в уставе общества или решении общего собрания акционеров
(участников). Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты,
когда было принято соответствующее решение. Об этом сказано в пункте 4 статьи
42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пункте 3 статьи 28 Федерального
закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Если в течение срока выплаты акционер (участник) так и не
получил дивиденды, он вправе обратиться к обществу с соответствующим
требованием в течение трех лет. Уставом АО и ООО может быть предусмотрен более
продолжительный срок для обращения с подобными требованиями (до пяти лет).
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и
пунктом 4 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Если в течение указанного срока учредитель не обратится с
требованием о выплате дивидендов, он, по общему правилу, теряет право требовать
причитающиеся ему доходы. Дивиденды, объявленные (распределенные), но не
востребованные акционерами (участниками), восстанавливаются в составе
нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12..1995
№ 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Данные нормы позволяют сделать вывод, что до получения
дивидендов учредителем выделять сумму алиментов и перечислять их получателю не
следует.

Если учредитель отказался от дивидендов в пользу организации,
алименты удержать нужно. При этом можно воспользоваться аргументами,
приведенными в письме Минфина России от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233 в отношении
НДФЛ. В данном письме сказано, что день отказа налогоплательщика от
причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает,
является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению
налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Рассмотрим еще одну сложную ситуацию при удержании
алиментов. Организации могут выплачивать учредителям часть прибыли
ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 42 Закона от 26.12.1995 №
208‑ФЗ,
п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Дивиденды, выплачиваемые за период
менее года, на практике часто называют промежуточными.

Размер алиментов определяется после удержания НДФЛ. По
дивидендам применяется пониженная ставка налога — 9 % (если учредитель является
резидентом РФ).

Однако выплаченные учредителям суммы промежуточных
дивидендов при получении организацией по итогам года убытка в целях
налогообложения не могут считаться дивидендами. Следовательно, НДФЛ нужно
пересчитать и удержать по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.2009
№ ШС-22-3/210), а значит и изменится размер алиментов.

Пример 3

По итогам полугодия организация
выплатила дивиденды генеральному директору А.В. Лапину в сумме 100 000 руб. Работник
является налоговым резидентом России.

В бухгалтерии
организации имеется исполнительный лист на удержание алиментов в пользу
несовершеннолетнего сына Лапина в размере 1/4 дохода работника.

Сумма НДФЛ равна:

100 000 руб. х 9
% = 9 000 руб.

Алименты с дивидендов
нужно удержать в сумме:

(100 000 руб. —
9 000 руб.) / 4 = 22 750 руб.

По итогам года у организации
сформировался убыток. Следовательно, изменится сумма НДФЛ с выплат
промежуточных дивидендов.

Доход работника с
начала года превысил 280 000 руб., права на стандартные вычеты по НДФЛ у
него нет.

Сумма НДФЛ с дохода в
виде промежуточных дивидендов равна:

100 000 руб. х 13
% = 13 000 руб.

Алименты составят:

(100 000 руб. —
13 000 руб.) / 4 = 21 750 руб.

Переплату по алиментам
бухгалтер учел при произведении последующих удержаний.

У плательщика алиментов родился ребенок

По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы
дохода на одного ребенка, 1/3 — на двоих детей, 1/2 — на троих и более. Размер
этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или
семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Предлагаем ознакомиться  Подать на алименты на ребенка вне брака в 2020 году.

Бухгалтеру организации важно помнить, что рождение
собственных детей (в новой семье) не является основанием для уменьшения суммы
алиментов на ребенка, оставшегося с другим родителем. Изменить размер алиментов
должен либо суд, либо родители ребенка по обоюдному согласию, а никак не
бухгалтер.

— если алименты удерживались на основании решения суда —
уведомить об увольнении работника судебного пристава-исполнителя по месту
нахождения организации и получателя алиментов, исполнительный документ нужно
отправить судебному приставу;

— если алименты удерживались на основании нотариально
удостоверенного соглашения об уплате алиментов — уведомить об увольнении
получателя алиментов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Об этом сказано в пункте 1 статьи 111 СК РФ.

— о произведенных удержаниях;

Как рассчитать алименты за неполный месяц: пример порядка расчета за неполный месяц в календарных или рабочих днях

— о периоде, за который удержаны алименты;

— о сумме оставшейся задолженности.

Отметка о произведенных взысканиях должна содержать: сумму,
удержанную из заработной платы или иного дохода должника (помесячно), сумму,
перечисленную в адрес взыскателя (помесячно) с указанием номеров платежных поручений
или квитанций, остаток задолженности по исполнительному документу на дату
увольнения должника, а также сведения о задолженности организации по
перечислению удержанных денежных средств в пользу взыскателя.

Данные сведения должны быть подписаны руководителем и
бухгалтером организации, в обязательном порядке заверены печатью организации.

Лучше направлять документы почтовым отправлением с описью
вложения, чтобы на руках оставалось подтверждение того, что данная обязанность
выполнена.

— невыполнение требования судебного пристава;

https://www.youtube.com/watch?v=upload

— потерю исполнительного документа или его несвоевременное
направление адресату;

— представление недостоверных сведений о доходах должника.

— организация — в размере от 50 000 до 100 000 руб.;

— должностные лица — в размере от 15 000 до 20 000 руб.

Такие правила установлены частью 3 статьи 17.14 «Нарушение
законодательства об исполнительном производстве» КоАП РФ.

При увольнении работнику начисляется ряд выплат. Информация
о необходимости удерживать с данных выплат алименты приведена в таблице 2.

Таблица 2

Как рассчитать алименты за неполный месяц: пример порядка расчета за неполный месяц в календарных или рабочих днях

Выплаты работникам при увольнении, с которых могут быть
удержаны алименты

Удерживать ли алименты при покупке имущества работника

На практике возможна ситуация, когда
организация-работодатель приобретает у сотрудника дорогостоящее имущество,
например, квартиру или автомобиль. Актуальным является вопрос: нужно ли удерживать
алименты по исполнительному листу в данном случае?

Споры на эту тему велись долгое время. В действующем
законодательстве РФ нет четкого пояснения, с каких именно доходов должны
удерживаться алименты. Поэтому одни суды принимали решения в пользу получателей,
а другие утверждали, что подобный доход алиментами облагаться не должен. Иными
словами, решение этого сложного вопроса до недавнего времени всецело отдавалось
на откуп судьям.

Так, например, в Определении Судебной коллегии по
гражданским делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 20.05.2010 по делу №
33-704 был сделан следующий вывод. Удержание алиментов возможно, если при
продаже имущества (по материалам дела — автомашины) получен доход, т. е.
полученная сумма превышает цену имущества при покупке.

Иначе не имеется
оснований полагать, что в результате отчуждения произошло приращение имущества,
то есть гражданином получен доход от реализации вещи, находившейся в его
владении и пользовании. При таких обстоятельствах нельзя признать правильным
утверждение о том, что гражданином получен доход, с которого должно
производиться удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка на основании подпункта
«о» пункта 2 Перечня, утв. Постановлением № 841.

Определением Конституционного суда РФ 17.01.2012 № 122-О-О
фактически провозглашен противоположный вывод — при продаже недвижимости и
иного имущества, возникает обязанность по уплате алиментов. Это довольно
большая часть стоимости — от 25 % до 50 %, поэтому несмотря на то, что решения
Конституционного суда РФ являются обязательными к исполнению всеми гражданами и
организациями, лучше заранее предупредить гражданина о том, что
организация-покупатель имущества, имеющая исполнительный лист по алиментам,
будет вынуждена произвести удержания и заручиться его согласием на это.

Когда прекращать удержание алиментов

Случаи прекращения удержания алиментов приведены в статье
120 СК РФ. Алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате
алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия
этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.

Предлагаем ознакомиться  Со скольки лет можно принимать детям

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке,
прекращается:- по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения
несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими
совершеннолетия;- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались
алименты;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

— смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного
уплачивать алименты.

Таким образом, прекратить начисление алиментов нужно, в
частности после достижения ребенком работника (на содержание которого
предназначены алименты) совершеннолетия.

Совершеннолетним человек считается после достижения 18 лет. В
случае вступления в брак до достижения этого возраста, ребенок признается
полностью дееспособным и обязанность по удержанию алиментов прекращается.

Пример 4

С дохода юриста И.И.
Светлова ежемесячно удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка в
размере 1/4 дохода. Светлов предоставил в бухгалтерию организации свидетельство
о браке своей несовершеннолетней дочери.

Бухгалтер прекратил
удерживать алименты с заработка сотрудника. Исполнительный лист был отправлен
судебному приставу. В сопроводительном письме было сделано указание о
прекращении удержания алиментов с работника по причине приобретения ребенком
полной дееспособности.

Согласно пункту 1 статьи 27 ГК РФ несовершеннолетний,
достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он
работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия
родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской
деятельностью. В свете этого актуальным является вопрос: достаточно ли справки
о трудоустройстве ребенка работника для того, чтобы прекратить удержание
алиментов?

На данный вопрос следует ответить отрицательно. Согласно
пункту 2 статьи 27 ГК РФ объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным
производится по решению органа опеки и попечительства или суда. Поэтому один
лишь факт заключения трудового договора на алиментные обязательства родителя не
влияет.

Также важно отметить, что факт отсутствия заработка у
ребенка, достигшего 18 лет, не является основанием для продолжения начисления
алиментов. Так, удерживать алименты на содержание совершеннолетних детей,
поступающих в вуз, не нужно. Исключение составляет ситуация, когда в самом
исполнительном листе говорится о необходимости удержать алименты.

Увеличить период выплаты алиментов после достижения ребенком
возраста 18 лет может суд в исключительных случаях. Например, если ребенок
нетрудоспособен и нуждается в материальной помощи или тяжело болен (ст. 86 СК
РФ).

Важным является вопрос, как рассчитать сумму алиментов за
месяц, в котором ребенку сотрудника исполнилось 18 лет. При этом нужно
руководствоваться следующими правилами. Алиментные обязательства прекращаются
по достижении ребенком совершеннолетия, если иное не определено решением суда.
Согласно статье 108 ГПК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее
число последнего месяца срока.

Таким образом, если в исполнительном листе
указано, что выплата алиментов осуществляется ежемесячно до достижения ребенком
совершеннолетия, то алиментные выплаты прекращаются в день наступления
совершеннолетия, т. к. именно это и является соответствующим числом последнего
месяца срока выплаты алиментов.

При достижении одним из детей совершеннолетия размер
алиментов должен измениться. Как правило, суд устанавливает алименты в размере
1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 — на двоих детей, 1/2 — на троих и
более.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Однако бухгалтерия не вправе сама устанавливать новый размер
алиментов после достижения старшим ребенком возраста совершеннолетия. Если в
исполнительном документе, этот вопрос не разрешен, нужно заранее уведомить
получателя алиментов о необходимости пересмотра размера удержаний (в т. ч.
судом) или обратиться к судебному приставу за разъяснением формулировок
исполнительного документа.

Пример 5

С доходов инженера
М.С. Петрова удерживаются алименты на двоих  несовершеннолетних детей в размере 1/3
заработка. В исполнительном листе указано, что алименты подлежат удержанию до
совершеннолетия ребенка. Одному из детей Петрова 16 апреля исполнилось 18 лет.

За апрель Петрову
начислено:

— заработная плата в сумме
20 000 руб.;
— компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в сумме
2 000 руб.;
— пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2 000 руб.;
— оплата за день сдачи крови (донорство) — 1 000 руб.;
— премия за сложность и интенсивность труда — 1 000 руб.

Доход Петрова с начала
года не превысил 280 000 руб. Ему предоставляются стандартные вычеты по
НДФЛ в сумме 1 400 руб. и 1 400 руб.

Компенсация за
использование автомобиля освобождена от НДФЛ.

Сумма НДФЛ с доходов
Петрова равна:

(20 000 руб.
2 000 руб. 1 000 руб. 1 000 руб. — 1 400 руб. —
1 400 руб.) х 13 % = 2 756 руб.

При этом с компенсации
за использование личного транспорта сотрудника алименты удерживаются (письмо Минздравсоцразвития
России от 03.08.2011 № 13-1/355166-41).

Сумма алиментов на
ребенка, которому в апреле исполнилось 18 лет, равна:
(20 000 руб. 2 000 руб. 2 000 руб. 1 000 руб. 1 000
руб. — 2 756 руб.) / 30 х 15 / 6 = 1 937 руб.

Сумма алиментов на
ребенка, не достигшего совершеннолетия, составит:
(20 000 руб. 2 000 руб. 2 000 руб. 1 000 руб. 1 000
руб. — 2 756 руб.) / 6 = 3 874 руб.

Общая сумма алиментов,
которую нужно перечислить получателю с доходов работника за апрель, составит:

1 937 руб. 3 874 руб.
= 5 811 руб.

Оцените статью
Толпар СПБ
Adblock detector