Если работодатель не удержал ндфл что делать

Образец письма налогоплательщику

За невыполнение своих обязанностей налоговые агенты привлекаются к налоговой ответственности. Так, за неправомерное неудержание (неполное удержание) налога на доходы физических лиц согласно ст. 123 Налогового кодекса налагается штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию, а за несвоевременное перечисление налоговый агент должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы НДФЛ. В отношении доходов в виде заработной платы исчисление периода просрочки начинается со дня, следующего за днем получения (перечисления) денежных средств для выплаты дохода. Процентная ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период просрочки.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Что можно сделать для минимизации потерь от применения налоговых санкций? Только одно — постараться исправить ошибку.

Перечень и последовательность действий, производимых с целью исправления ошибки, приведшей к недоплате НДФЛ в бюджет, зависит от того, возможно ли удержание дополнительной суммы налога данным налоговым агентом или такой возможности у него нет.

Наличие возможности у налогового агента удержать НДФЛ из доходов физического лица определяется несколькими условиями.

Во-первых, между налогоплательщиком и налоговым агентом существуют договорные взаимоотношения, предполагающие выплату дохода. То есть работник не уволен, а продолжает трудиться и получать зарплату, исполнитель по гражданско-правовому договору исполняет согласованный объем работ за вознаграждение и т.д.

Во-вторых, договором предусмотрена выплата налоговым агентом дохода налогоплательщику в денежной форме, то есть вознаграждение осуществляется не только в натуральной форме.

В-третьих, сумма дохода, подлежащего выплате, достаточна для удержания НДФЛ. Соотношение суммы начисленных выплат, из которой удерживается налог, и суммы налога регулируется Налоговым кодексом. Сумма НДФЛ не должна превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В-четвертых, не завершены расчеты между налоговым агентом и физическим лицом по налоговому периоду, из доходов которого следует удержать НДФЛ. Например, заработная плата, начисленная за декабрь, выплачивается в январе следующего года. В период до дня ее выдачи налоговый агент имеет возможность удержать НДФЛ.

Позже этой возможности уже нет. Такой вывод следует из положений п. п. 3 и 4 ст. 226 Налогового кодекса. Если обстоятельства складываются иным образом — из четырех выше перечисленных условий хотя бы одно не выполняется, налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика.

Пятый случай — смерть налогоплательщика, когда налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ, в данной статье мы рассматривать не будем. Если налогоплательщик умирает, налог не может быть удержан. На основании ст. 44 Налогового кодекса в связи со смертью налогоплательщика обязательства по уплате НДФЛ прекращаются.

Рассмотрим порядок действий налогового агента, не полностью удержавшего НДФЛ с доходов физического лица.

Если налоговый агент на момент обнаружения недоплаты НДФЛ сохраняет договорные отношения с физическим лицом, выплачивает ему доходы в денежной форме, величина выплат удовлетворяет условиям п. 4 ст. 226 Налогового кодекса и расчеты по налоговому периоду, к которому относится ошибка, не завершены, налоговый агент обязан удержать не полностью удержанный НДФЛ, перечислить его в бюджет, начислить пени и уплатить их. При этом налоговому агенту придется оформить ряд документов.

Согласно ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему, а также о размерах и об основаниях произведенных удержаний и, конечно, об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Это извещение осуществляется путем выдачи работнику расчетного листка. Его форма утверждается работодателем (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

Готовить специальный документ, уведомляющий работника об ошибке, которая устраняется в течение налогового периода, не имеет смысла. Налоговое законодательство не вменяет налоговому агенту такой обязанности.

Отдельное уведомление об удержании из начисленного дохода недоимки по НДФЛ может понадобиться для информирования физического лица, не связанного с налоговым агентом трудовыми отношениями. Например, когда получатель дохода — исполнитель по гражданско-правовому договору. Ему может быть направлена просто копия бухгалтерской справки.

Примечание. Вправе ли налогоплательщик воспротивиться удержанию недоимки и заплатить ее самостоятельно?

Если налоговый агент имеет возможность удержать исчисленный налог, то обязан это сделать. Налогоплательщик не вправе решать вопрос о самостоятельной уплате НДФЛ, если это прямо не указано в Налоговом кодексе.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

С 2011 г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов физических лиц, исчисленного и удержанного налога в новом регистре налогового учета. Причем его форма должна быть разработана налоговым агентом самостоятельно.

Перечень информации, которая должна быть отражена в регистрах налогового учета по НДФЛ, приведен в п. 1 ст. 230 Налогового кодекса.

В N 1 журнала «Зарплата» за этот год опубликован образец налогового регистра по учету НДФЛ — налоговая карточка. В N 2 дан порядок ее заполнения. В этом налоговом регистре будут показаны исправления, касающиеся ошибок, допущенных в расчете НДФЛ в 2011 г.

После проведения исправительных операций их необходимо отразить в регистре налогового учета НДФЛ.

Перечисление недоимки произведено в течение налогового периода. Показатели указываются в графах тех месяцев, когда проведены операции. Покажем это на примере.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Налоговая база за январь 2011 г. занижена на 4530,77 руб. — на сумму доплаты к пособию по временной нетрудоспособности. Недоимка по НДФЛ в сумме 589 руб. образовалась в январе 2011 г., выявлена в феврале, перечислена в марте. Необходимо отразить операции в карточке налогового учета, разработанной по образцу из журнала «Зарплата», N 1, 2011.

Решение. Дополнительные записи на сумму доплаты к пособию по временной нетрудоспособности (4530,77 руб.) должны быть показаны в графе «Январь»:

  • в таблице 7 «Доходы, облагаемые по ставке 13%»;
  • в таблице 9 «Сумма облагаемых доходов»;
  • в таблице 11 «Облагаемая база».

Доначисление НДФЛ в сумме 589 руб. покажем в графе «Январь» таблицы 12 «НДФЛ по ставке 13%», там же укажем дату доначисления — 28.02.2011.

Перечисление недоимки по НДФЛ отразим в графе «Март» таблицы 13 «Перечисление НДФЛ по ставке 13%» в сумме 589 руб. с указанием даты — 01.03.2011.

Перечисление недоимки произведено в следующем налоговом периоде. Если исправления осуществляются на стыке налоговых периодов, порядок отражения исправлений несколько меняется.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Пример 3. В июле 2011 г. при формировании облагаемой базы по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, не учтена сумма премии в размере 2000 руб. Ошибка выявлена в декабре 2011 г. Удержание недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 260 руб. произведено 11 января 2012 г. из невыданной зарплаты, начисленной за декабрь 2011 г. Как внести записи в налоговую карточку по учету НДФЛ?

Доначисление НДФЛ в сумме 260 руб. покажем в графе «Июль» таблицы 12 «НДФЛ по ставке 13%», там же будет указана дата доначисления — 31.12.2011.

Поскольку перечисление недоимки по НДФЛ произошло в следующем налоговом периоде, показать его в таблице 13 не представляется возможным. Карточка по налоговому учету НДФЛ не предусматривает отражения операций, относящихся к следующему налоговому периоду. Вы вправе дополнить эту форму справочной информацией. Образец смотрите ниже.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Суммы НДФЛ, удержанные из доходов, полученных в 2011 году, ¦
¦ перечисленные в бюджет в 2012 году ¦
¦ ¦
¦----------------T-----------------------T-------------------------------¬¦
¦¦ Сумма, руб. ¦ Дата перечисления ¦ Номер платежного поручения ¦¦
¦ --------------- ----------------------- ------------------------------- ¦
¦¦ 260 ¦ 11.01.2012 ¦ 2 ¦¦
¦ --------------- ----------------------- ------------------------------- ¦
¦¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ --------------- ----------------------- ------------------------------- ¦
¦¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ --------------- ----------------------- ------------------------------- ¦
¦¦ ¦ ¦ ¦¦
¦L--------------- ----------------------- --------------------------------¦
L--------------------------------------------------------------------------

Кроме того, сумму 260 руб. следует включить в показатель по строке «по ставке 13%» графы «Перечислено» в таблице 20 «Общая сумма налога по итогам налогового периода».

Налоговый агент, который не имеет возможности удержать НДФЛ, обязан передать эту функцию налоговому органу по месту своего учета. Так же как и в первой ситуации (при наличии возможности удержать НДФЛ), налоговый агент должен оформить ряд документов. Рассмотрим последовательность и порядок их составления в данном случае.

Прежде чем непосредственно коснуться направления сообщений, остановимся на некоторых положениях налогового законодательства.

Прежний порядок уведомления. В 2010 г. до внесения поправок в гл. 23 Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ действовала прежняя редакция п. 5 ст. 226 и п. 5 ст. 228 Налогового кодекса. В совокупности они предписывали налоговому агенту в случае отсутствия возможности удержания НДФЛ направить в адрес налоговой инспекции письменное сообщение об этом.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Алмазные копи" ¦
¦ ¦
¦ 125438, г. Москва, ул. Онежская, д. 38 ¦
¦ тел. 8-495-456-08-49, факс 8-495-456-19-67 ¦
¦ ¦
¦Исх. N 33/02 ¦
¦24 января 2011 г. Рогозину Л.Л. ¦
¦ ¦
¦ Уважаемый Лев Леонардович! ¦
¦ ¦
¦ Уведомляем Вас о том, что с Ваших доходов за декабрь 2010 г. ошибочно¦
¦не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 182 руб. ¦
¦ Сообщаем, что в соответствии с пп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 228 Налогового¦
¦кодекса Вам необходимо не позднее 30 апреля 2011 г. подать налоговую¦
¦декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства и на¦
¦основании налоговой декларации доплатить указанную сумму налога в бюджет¦
¦не позднее 15 июля 2011 г. ¦
¦ ¦
¦ Любезнова ¦
¦Главный бухгалтер --------- А.Д. Любезнова¦
L--------------------------------------------------------------------------

Образец письма налогоплательщику

Пунктом 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ установлено, что сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса представляется по форме 2-НДФЛ.

Предлагаем ознакомиться  Банк подал в суд на поручителя Что делать

Обязанности налогоплательщика, с доходов которого налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса физические лица, из доходов которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса они обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), представить в налоговый орган по месту своего жительства соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@.

Уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, налогоплательщик должен в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Последствия неисполнения обязанностей налогоплательщика. Если физическое лицо станет уклоняться от исполнения своих обязанностей, налоговая инспекция вправе в судебном порядке обратить взыскание недоимки на его имущество. Кроме того, недобросовестный налогоплательщик может столкнуться с другими неприятными последствиями, такими как отказ в выдаче загранпаспорта или запрет выезда за пределы территории РФ уже непосредственно в ходе регистрации на рейс в аэропорту.

Имеет ли налогоплательщик право на информацию? Известная формула гласит: «Незнание закона не освобождает от ответственности за его неисполнение». Все ли физические лица знакомы со своими обязанностями налогоплательщиков НДФЛ? Ответ очевиден — нет. Большинство имеют очень туманное представление о Налоговом кодексе и его требованиях.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Реквизиты справки по форме 2-НДФЛ не предусматривают подробных письменных пояснений. Получив такой документ, не всякий человек догадается, что ему делать. Мы призываем и без того загруженных бухгалтеров позаботиться о налогоплательщиках. Направьте им вместе со справкой по форме 2-НДФЛ еще одно письмо об обстоятельствах совершения ошибки, ее причинах и, главное, о том, что нужно сделать самому налогоплательщику.

Сумма НДФЛ, исчисленного в результате проведенного пересчета, указывается в графе того месяца, когда был начислен доход, с которого налог удержан не в полной сумме (допущена ошибка). Например, налог не полностью удержан в мае 2010 г. Доначисление показывают в графе «Май» формы 1-НДФЛ за 2010 г.

Если работодатель не удержал ндфл что делать

В обязанности работодателя входит:

  1. Расчет суммы подоходного налога с заработной платы сотрудников.
  2. Вычитание обязательного платежа, то есть выплата трудового дохода работника с учетом рассчитанного налога.
  3. Перечисление подоходного налога в соответствующий бюджет.
  • написать заявление на имя руководителя о необходимости получения справки формы 2-НДФЛ, в которой содержатся все необходимые данные. В некоторых случаях работодатели, намеренно не исполняющие обязанность работодателя, фальсифицируют такие справки;
  • зайти в личный кабинет на официальном сайте ФНС.

Получить необходимые данные можно также при подаче декларации формы 3-НДФЛ для оформления налогового вычета.

Если сотрудник обнаружил, что предприятие удерживает с его заработной платы НДФЛ, но не перечисляет налог в соответствующий бюджет, он вправе подать письменное обращение в Трудовую инспекцию, прокуратуру или налоговый орган, к которому прикреплен работодатель.

При подаче заявления работнику необходимо приложить документы, подтверждающие факт вычета налога на доходы физического лица. Доказательствами выступают трудовое соглашение с указанием заработной платы сотрудника (без вычета налога), расчетные ведомости и листы, выписки с лицевого счета работника о поступлении денег на зарплатную карту.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы № ЕД-3-3/2090@ от 15 июня 2012 года, в Налоговом кодексе не содержится сведений о том, что наличие возможности получения налогового вычета зависит от выполнения в полном объеме обязанностей налоговым агентом.

При этом можно выделить следующие категории его плательщиков:

  • Физлица как самостоятельные плательщики НДФЛ с суммы полученного дохода.
  • Организации и ИП – в качестве налогового агента при удержании налога с выплаченного сотрудникам дохода.

В случае если организация имеет обособленные подразделения, нужно придерживаться порядка осуществления оплаты НДФЛ по филиалам, о котором рассказывается в материале «Если НДФЛ за подразделение ушел по адресу головного офиса, санкций не будет».

  1. Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
  2. Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки. Подробности – в публикациях:

Если работодатель не удержал ндфл что делать

Советуем вам также обратить внимание на статью, в которой идет речь о том, наступает ли ответственность, если плательщик произвел оплату налога на следующий день после предусмотренной для уплаты крайней даты, – «Соблюдайте срок уплаты НДФЛ в бюджет».

Существуют ситуации, когда налоговый агент не уплатил налог, однако налоговый орган указанное правонарушение не выявил. В этой ситуации может возникнуть вопрос: в течение какого времени у контролеров есть возможность привлечь нарушителя к ответственности? Ответ вы узнаете из статьи «ФНС рассказала, как считать срок «налоговой» давности агентам по НДФЛ».

Указанный в данной статье срок учитывает способ получения дохода – наличными, безналичным путем, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Некоторые недобросовестные плательщики для минимизации своих затрат пытаются сэкономить на налогах. Чаще всего это связано именно с зарплатными налогами, т. к. это основная масштабная статья расходов у большинства организаций. Чтобы скрыть от контролеров реальный доход сотрудника, работодатель может прибегнуть к конвертной выдаче заработной платы, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Когда за конвертную зарплату (неуплату НДФЛ с сумм выплаченных зарплатных доходов) для работодателя может наступить уголовная ответственность, узнайте из нашего материала.

Для работника, получающего зарплату в конверте, также может наступить ответственность по НДФЛ (если он осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы работодатель не удерживает и не уплачивает).

При получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен самостоятельно оформить декларацию, передать ее в налоговый орган (до 30 апреля последующего года) и уплатить налог. Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени. За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить. Неуплата НДФЛ в крупном размере может повлечь и уголовное наказание.

Совершив правонарушение, связанное с неуплатой НДФЛ, плательщик, помимо неуплаченной суммы и штрафа, должен перечислить в бюджет РФ сумму пени. Однако ее начисление имеет некоторые особенности. При этом следует определить:

  • Наличие обстоятельств, когда пеня не может быть начислена.
  • Может ли ИФНС самостоятельно начислить сумму пени.

Акцент на этих вопросах сделан в материале «Что грозит НДФЛ-агенту, не удержавшему налог?».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Как рассчитать пени, узнайте из материала «Пени повысили, но не для всех».

Очень важно, осуществляя оплату пени, начисленной за неуплату налога, не ошибиться в реквизитах, ведь КБК, в зависимости от категории плательщика и вида полученного дохода, меняется.

Реквизиты для оплаты пени по НДФЛ в 2019-2020 годах остались неизменны и представлены в материале «КБК для перечисления пеней по НДФЛ в 2019–2020 годах».

Что же касается штрафа, правильно рассчитать его сумму вам поможет наш материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Рассмотрим еще одну ситуацию, при которой может возникнуть вопрос, будет ответственность смягчена или нет?

Организация выполняет все свои обязанности налогового агента, своевременно представляет сведения 2-НДФЛ, уплачивает исправно налог, и все предыдущие результаты налоговых проверок были положительными. Но в какой-то момент она пропустила срок перечисления налога. Такая хорошая репутация поможет смягчить ответственность налогоплательщика? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь.

А о том, какие факторы дают возможность смягчить ответственность плательщика, читайте в материале «Ст. 123 НК РФ: вопросы и ответы».

  1. Физлицо осуществило оплату налога до наступления обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет, т. е. доход он еще не получил. Обоснование того факта, что при таких обстоятельствах правонарушения не будет, вы найдете в материале «Если НДФЛ перечислен досрочно, штрафа по ст. 123 НК РФ не будет».
  2. Налоговый агент НДФЛ перечислил в бюджет, но сотрудникам доход еще не выплатил. Об этой ситуации читайте в статье «Правомерно ли привлекать налогового агента к ответственности за досрочное перечисление в бюджет НДФЛ?».
  3. Перечисление налога за филиал в налоговый орган по месту регистрации головной организации. Зачастую, заметив такую ошибку, налоговый орган пытается привлечь налогоплательщика. Аргументы, которые помогут вам избежать ответственности, а также решения арбитражной практики и письма контролирующих органов вы найдете в публикациях:
  4. Налоговый орган нашел вину физлица в неуплате налога при совершении им какого-либо крупного приобретения, считая, что поводом для такой покупки стало получение скрытого дохода. Тем самым на основании произведенных физлицом затрат начисляет сумму штрафа. Почему такие действия налоговиков неправомерны, можно узнать из материалов:
  • Запросить у работодателя справку по форме 2-НДФЛ, где содержится вся требуемая информация. Но если работодатель злонамеренно не перечисляет деньги в бюджет, он может сфальсифицировать эту справку.
  • Зарегистрироваться в личном кабинете на официальном портале налоговой, там также содержатся все необходимые данные.
Предлагаем ознакомиться  Договор оказания услуг по охране имущества, 2020, 2019 - Договор оказания услуг, работ - Образцы и бланки договоров

Вихрь из справок по форме 2-НДФЛ

В первую очередь факт выявления ошибки необходимо отразить в бухгалтерской справке. Может возникнуть вопрос: зачем создавать дополнительные бумаги? Постараемся ответить.

Прежде всего бухгалтерская справка нужна самому бухгалтеру как документ, описывающий факт, имеющий значение для бухгалтерского и налогового учета, для контроля взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом. Также она может потребоваться в случае проведения налоговой проверки для восстановления истории событий по исправлению ошибки, доказательства, что ошибка действительно обнаружена и исправлена самим налоговым агентом, а не налоговым инспектором.

Если работодатель не удержал ндфл что делать

На основании бухгалтерской справки производится доначисление НДФЛ, осуществляются дополнительные расчеты с налогоплательщиком и бюджетом, вносятся исправления в регистры бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрим содержание бухгалтерской справки в данном случае. В этом документе следует:

  • описать суть ошибки, дату, когда она была допущена, и ее причину;
  • дать правильный вариант расчета НДФЛ и зафиксировать дату осуществления пересчета;
  • обозначить сумму НДФЛ, которую необходимо доначислить;
  • указать, с каких доходов налогоплательщика и когда будет произведено удержание доначисленной суммы НДФЛ;
  • привести расчет суммы пеней за просрочку перечисления налога в бюджет;
  • установить дату перечисления в бюджет недоимки и пеней по НДФЛ;
  • предложить корректирующие записи для регистров налогового и бухгалтерского учета.

Составление бухгалтерской справки рассмотрим на примере.

Пример 1. В межрасчетный период 18 января 2011 г. менеджеру по продажам ООО «Пирамида» Н.Г. Галушко была выплачена доплата к пособию по временной нетрудоспособности, предусмотренная системой оплаты труда на предприятии, в сумме 4530,77 руб. По ошибке бухгалтера эта сумма не была включена в состав облагаемого дохода работницы за январь 2011 г.

Заработная плата за вторую половину января была выплачена 5 февраля 2011 г. С суммы доплаты к пособию по временной нетрудоспособности не был начислен и не был удержан налог в сумме 589 руб.

Ошибка обнаружена 28 февраля 2011 г., когда работнице была выдана материальная помощь на приобретение лекарственных средств. Приказом директора материальная помощь назначена в сумме 1200 руб. Необходимо составить бухгалтерскую справку.

Решение. Образец бухгалтерской справки смотрите на с. 86.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Пирамида" ¦
¦ ¦
¦ Бухгалтерская справка N 8 ¦
¦ ¦
¦ 1. В ходе начисления материальной помощи Н.Г. Галушко на приобретение¦
¦лекарственных средств 28 февраля 2011 г. была выявлена ошибка. ¦
¦ 2. В январе 2011 г. в налогооблагаемый доход Н.Г. Галушко ошибочно не¦
¦была включена доплата к пособию по временной нетрудоспособности до оклада¦
¦в сумме 4530,77 руб. Причиной ошибки явилась выдача доплаты в¦
¦межрасчетный период, что по невнимательности повлекло неотражение суммы¦
¦доплаты в составе начисленных выплат. ¦
¦ 3. Сумма НДФЛ, не удержанная с доплаты пособия по временной¦
¦нетрудоспособности, составляет 589 руб. (4530,77 руб. x 13%). ¦
¦ 4. Датой совершения ошибки следует считать 5 февраля 2011 г. - день¦
¦выдачи заработной платы за вторую половину января 2011 г. ¦
¦ 5. Дата пересчета (доначисления недоимки) НДФЛ - 28 февраля 2011 г. ¦
¦ 6. Недоимка по НДФЛ в сумме 589 руб. подлежит удержанию 28 февраля¦
¦2011 г. из дохода работницы в виде материальной помощи на приобретение¦
¦лекарственных средств. Сумма материальной помощи на приобретение¦
¦лекарственных средств подлежит выдаче работнице на руки 1 марта 2011 г. в¦
¦сумме 611 руб. (1200 руб. - 589 руб.) за вычетом недоимки по НДФЛ. ¦
¦ 7. Недоимка по НДФЛ в сумме 589 руб. подлежит перечислению в бюджет¦
¦1 марта 2011 г. вместе с пени за просрочку платежа в сумме 3,8 руб.¦
¦(589 руб. x 7,75% x 1/300 x 25 календ. дн.). ¦
¦ 8. В бухгалтерском учете исправление допущенной ошибки отражается¦
¦следующими проводками: ¦
¦ 28 февраля 2011 г. ¦
¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", ¦
¦ - 589 руб. - удержан доначисленный НДФЛ из суммы материальной помощи¦
¦на приобретение лекарственных средств. ¦
¦ 1 марта 2011 г. ¦
¦ Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51 ¦
¦ - 589 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет; ¦
¦ Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", ¦
¦ - 3,8 руб. - начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ; ¦
¦ Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51 ¦
¦ - 3,8 руб. - перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты¦
¦НДФЛ. ¦
¦ 9. Доначисление, удержание и перечисление налога отражается в¦
¦карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г. ¦
¦ ¦
¦ Африканова ¦
¦Главный бухгалтер ---------- Л.Д. Африканова¦
¦28 февраля 2011 г. ¦
L--------------------------------------------------------------------------
                           01.03.2011       электронно      -----¬
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 32 -------------- ----------------- ¦ 02 ¦
Дата Вид платежа L-----
Сумма ¦Пятьсот восемьдесят девять рублей 00 копеек
прописью¦
¦
-------- -------T-------------T--------T--------------------------
ИНН 7714201050 ¦КПП 771401001¦Сумма ¦589=
---------------- ------------- ¦
ООО "Пирамида" -------- --------------------------
¦Сч. N ¦********************
Плательщик ¦ ¦
------------------------------ --------
АКБ "************************"¦БИК ¦*********
--------
¦Сч. N ¦********************
Банк плательщика ¦ ¦
------------------------------ -------- --------------------------
Отделение N 1 Московского ГТУ ¦БИК ¦044583001
Банка России г. Москва 705 --------
¦Сч. N ¦40101810800000010041
Банк получателя ¦ ¦
----------------T------------- --------
ИНН 7714014428 ¦КПП 771401001¦Сч. N ¦
---------------- ------------- ¦
УФК по САО г. Москвы (ИФНС -------- ------T-----------T-------
N 14 САО г. Москвы) ¦Вид оп. ¦ 01 ¦Срок плат. ¦
-------- -----------
¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦ 3
-------- -----------
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
--------------------T--------- -T--T--- ------ ---------T- ---T---
18210102040011000110¦45277586000¦ТП¦МС.01.2011¦ 0 ¦ 0 ¦НС
-------------------- ----------- -- ---------- --------- ----- ---
Погашение задолженности по НДФЛ за январь 2011 г.
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
_________________________
М.П.
_________________________

Платежное поручение на уплату пени. При перечислении пени за просрочку платежа применительно к нашему примеру в платежном поручении следует указать соответствующий КБК, в поле 106 «Основание платежа» — ТП, в поле 107 «Налоговый период» — МС.01.2011, в полях 108 и 109 проставляются нули, в поле 110 «Тип платежа» — ПЕ.

Отметим, что, если налоговому агенту удалось исправить допущенную ошибку и удержать НДФЛ в полной сумме, придется уплатить только пени, от штрафа он освобождается.

Независимо от обстоятельств обнаружения ошибки ее необходимо отразить в бухгалтерской справке. В данном случае в справке следует:

  • описать суть ошибки, дату, когда она была допущена, и ее причину;
  • дать правильный вариант расчета НДФЛ и зафиксировать дату осуществления пересчета;
  • обозначить сумму НДФЛ, которую необходимо доначислить;
  • заявить о необходимости уведомления налогового органа о невозможности удержать недоимку по НДФЛ из доходов налогоплательщика;
  • указать на необходимость направления налогоплательщику сообщения о неполном удержании НДФЛ и описать способ его осуществления;
  • предложить корректирующие записи для регистров налогового учета.

Особенности содержания бухгалтерской справки о выявлении факта неполного удержания НДФЛ в случае, когда произвести дополнительное удержание не представляется возможным, рассмотрим на примере.

Пример 4. В декабре 2010 г. бывший работник ООО «Алмазные копи» Л.Л. Рогозин исполнил работы в соответствии с заключенным гражданско-правовым договором. Ему начислено вознаграждение в сумме 5000 руб. Заявление на вычеты исполнитель не подавал. Однако при исчислении налога на доходы физических лиц бухгалтер ошибочно предоставил Л.Л.

Вознаграждение выплачено 20 декабря 2010 г. Гражданско-правовой договор расторгнут 31 декабря 2010 г. Ошибка в расчете НДФЛ выявлена 24 января 2011 г.

Необходимо составить бухгалтерскую справку.

Предлагаем ознакомиться  Налог от сдачи квартиры в аренду 2020: основные положения

Решение. Образец бухгалтерской справки смотрите на с. 94.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Алмазные копи" ¦
¦ ¦
¦ Бухгалтерская справка N 10 ¦
¦ ¦
¦ 1. В декабре 2010 г. Л.Л. Рогозину ошибочно предоставлены стандартные¦
¦налоговые вычеты в размере 400 руб. на самого исполнителя и 1000 руб. на¦
¦его ребенка. ¦
¦ 2. Сумма НДФЛ, не удержанная с доходов Л.Л. Рогозина за декабрь¦
¦2010 г., составила 182 руб. [5000 руб. - (5000 руб. - 400 руб. -¦
¦1000 руб.) x 13%]. ¦
¦ 3. В связи с выявлением допущенной ошибки необходимо доначислить НДФЛ¦
¦в сумме 182 руб., отразить данную сумму в карточке налогового учета НДФЛ,¦
¦начислить и уплатить пени за просрочку перечисления НДФЛ. ¦
¦ 4. В связи с тем что гражданско-правовой договор от 01.12.2010 N 45¦
¦расторгнут 31 декабря 2010 г., удержание НДФЛ из доходов физического лица¦
¦не представляется возможным. ¦
¦ 5. Поскольку ООО "Алмазные копи" не имеет возможности удержать НДФЛ¦
¦из доходов Л.Л. Рогозина, необходимо не позднее 1 февраля 2011 г.¦
¦направить в ИФНС N 7743 и Л.Л. Рогозину сообщение о невозможности¦
¦удержать налог из доходов физического лица в виде справки по форме 2-НДФЛ¦
¦и сопроводительного письма. В сопроводительном письме нужно уведомить его¦
¦о недоимке по НДФЛ, о необходимости подать декларацию по форме 3-НДФЛ до¦
¦30 апреля 2011 г. и произвести самостоятельные расчеты по НДФЛ с¦
¦налоговым органом по месту жительства до 15 июля 2011 г. ¦
¦ ¦
¦ Любезнова ¦
¦Главный бухгалтер --------- А.Д. Любезнова¦
¦24 января 2011 г. ¦
L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Алмазные копи" ¦
¦ ¦
¦ 125438, г. Москва, ул. Онежская, д. 38 ¦
¦ тел. 8-495-456-08-49, факс 8-495-456-19-67 ¦
¦ ¦
¦Исх. N 34/04 Начальнику ИФНС России ¦
¦25 января 2011 г. N 7743 по САО г. Москвы¦
¦ ¦
¦ Пояснительная записка ¦
¦ к справке по форме 2-НДФЛ от 25.01.2011 N 12 ¦
¦ ¦
¦ Настоящим сообщаем о невозможности удержать налог на доходы¦
¦физических лиц. ¦
¦ НДФЛ не удержан с суммы доходов за декабрь 2010 г. исполнителя по¦
¦гражданско-правовому договору Рогозина Льва Леонардовича (ИНН¦
¦771102567567) в связи с ошибочным предоставлением стандартных налоговых¦
¦вычетов по кодам 103 и 108 в общей сумме 1400 руб. Денежные средства для¦
¦выплаты вознаграждения Л.Л. Рогозину получены в банке 20 декабря 2010 г. ¦
¦ Ошибка выявлена 24 января 2011 г. Гражданско-правовой договор от¦
¦1 декабря 2010 г. с Л.Л. Рогозиным расторгнут 31 декабря 2010 г. ¦
¦ Сумма неудержанного НДФЛ составляет 182 руб. (Сто восемьдесят два¦
¦руб. 00 коп.). ¦
¦ Пени за просрочку перечисления НДФЛ начислены за период с 20 декабря¦
¦2010 г. по 24 января 2011 г. в сумме 1,70 руб. (182 руб. x 7,75% x¦
¦1/300 x 36 календ. дн.) и перечислены 25 января 2011 г. платежным¦
¦поручением от 25.01.2011 N 14. ¦
¦ ¦
¦ Печать ¦
¦ ООО "Алмазные копи" ¦
¦ Шершень ¦
¦Генеральный директор ------- К.М. Шершень¦
¦ Любезнова ¦
¦Главный бухгалтер --------- А.Д. Любезнова¦
L--------------------------------------------------------------------------

Платим НДФЛ и пени

Разберемся, как при погашении задолженности по НДФЛ составить платежные документы.

Платежное поручение на уплату НДФЛ. Поля платежного поручения заполняются в порядке, который установлен Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.

В поле 101 (верхняя правая часть бланка) указывается двузначный показатель статуса налогоплательщика. При перечислении НДФЛ указывается код 02 — налоговый агент.

Если работодатель не удержал ндфл что делать

В поле 104 (нижняя часть бланка) отражается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ.

В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, в котором находится налоговый агент.

В поле 106 указывается основание платежа: ТП — платежи текущего года.

В поле 107 указывается налоговый период, за который доплачивается налог в случае самостоятельного обнаружения ошибки в расчете налога и добровольной уплаты доначисленного НДФЛ. Например, МС.01.2011 — месячные платежи за январь 2011 г.

В поле 108 платежного поручения проставляется ноль (0).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно ЗД) в поле 109 платежного поручения проставляется ноль (0).

В поле 110 платежного поручения указывается показатель типа платежа: НС — уплата налога или сбора.

Напомним, что пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом днем окончания периода просрочки считается день уплаты налога. В отношении сумм НДФЛ, удержать которые не представляется возможным, дата окончания периода просрочки не так очевидна.

Окончание периода просрочки при невозможности удержать НДФЛ. Период, за который ведется расчет пеней, начинается со дня, когда налог следовало перечислить в бюджет, и заканчивается днем представления в налоговый орган сообщения о невозможности удержать налог в виде справки по форме 2-НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Не позже, но и не раньше. Налоговым кодексом этот день указывается в следующей формулировке: «не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Прямое применение данной нормы означает, что налоговому агенту предписано подать сообщение строго в период с 1 по 31 января следующего года, то есть сразу после выявления недоимки, которую невозможно удержать в момент обнаружения ошибки. Или в течение налогового периода налоговый агент не должен посылать сообщение, ведь оно может оказаться ложным.

Из закона вытекает, что налоговый агент не имеет права досрочно подать сообщение о невозможности удержать налог из доходов налогоплательщика. Он не имеет возможности кардинально уменьшить сумму пеней.

Сумма пеней от действий налогового агента почти не зависит. Рассмотрим пример. Бухгалтер допустил ошибку при исчислении НДФЛ. Недоимка в сумме 5000 руб. образовалась 21 января 2010 г. Ошибка выявлена 25 января 2010 г., когда работник уже уволился. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ подано в налоговую инспекцию 14 января 2011 г. Сумма пеней за 359 календарных дней составила 463,71 руб. (5000 руб. x 7,75% x 1/300 x 359 календ. дн.).

Если бы налоговый агент имел право выслать сообщение о невозможности удержать НДФЛ сразу при обнаружении ошибки, 25 января 2010 г., сумма пеней за пять календарных дней составила бы 6,46 руб. (5000 руб. x 7,75% x 1/300 x 5 календ. дн.). Это почти в 72 раза меньше первого показателя.

Таким образом, наши расчеты показывают, чем позднее (в течение налогового периода) совершена ошибка, тем меньше сумма начисляемых пеней.

Две ипостаси одного документа

Налоговый кодекс предусматривает составление справки по форме 2-НДФЛ в нескольких случаях. Они предусмотрены п. 18 ст. 214.1, п. п. 2 и 3 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ. Для целей нашего изложения важны две причины для составления справки.

Первая — ежегодная подача сведений о доходах физического лица, полученных им от налогового агента в течение истекшего налогового периода (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если работодатель не удержал ндфл что делать

Вторая — сообщение о невозможности удержать НДФЛ с доходов физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). В поле «Признак» такой справки проставляется цифра 2.

Примечание. Ответственность налогового агента за несоблюдение сроков представления справок по форме 2-НДФЛ

Ответственность за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов или иных сведений предусмотрена как налоговым, так и административным законодательством.

Непредставление (несвоевременное представление) справки по форме 2-НДФЛ влечет наложение штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), а также административную ответственность должностных лиц в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Ответственность налогового агента в отношении соблюдения сроков представления справки по форме 2-НДФЛ распространяется на все случаи их составления.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Для обоих оснований представления справки установлены единая форма и единые Рекомендации по заполнению.

Оцените статью
Толпар СПБ
Adblock detector