Минфин разъяснил нюансы налогового учета расходов на медосмотр и медобслуживание персонала

Проводить ежегодную вакцинацию от гриппа за счет налоговых расходов безопасно

По мнению Минфина России, расходы на обязательную вакцинацию сотрудников можно учитывать при налогообложении прибыли как прочий расход, связанный с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и Письмо от 01.06.2007 N 03-03-06/1/357). Финансовое ведомство уточняет, что обязательной вакцинация будет в том случае, если организация выполняет требования, возложенные на нее Федеральным законом от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения». А именно (ст. 11 указанного Закона):

  • выполняет требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;
  • разрабатывает и проводит санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
  • обеспечивает безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению.

Получается, прививка от вирусной инфекции, которую работодатель предлагает сделать сотрудникам, относится к профилактическим мероприятиям, затраты на которые уменьшают налогооблагаемую прибыль компании.

Обязанность медосмотра влияет на налоговый учет расходов на его проведение

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Алименты — проводки в бухучете 2019

Буква закона. Когда компания обязана проводить медосмотр сотрудников

Минфин разъяснил нюансы налогового учета расходов на медосмотр и медобслуживание персонала

Обязательный медосмотр проходят сотрудники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, и работники, связанные с движением транспорта (ст. 213 ТК РФ). Перечень вредных и опасных производственных факторов, при которых нужно проводить обязательные и периодические медосмотры, а также Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н.

Медосмотр проходят и несовершеннолетние работники — при трудоустройстве и ежегодно в процессе работы (ст. ст. 69 и 266 ТК РФ).

Оплата медосмотра не образует облагаемого НДФЛ дохода сотрудника

Если сотрудник обязан проходить медосмотр, его стоимость можно списать в расходы независимо от того, оплачивает ли компания медицинские услуги напрямую медучреждению или компенсирует работнику понесенные им самим расходы. В последнем случае работник должен представить в бухгалтерию документы, подтверждающие оплату за счет собственных средств услуг медицинской организации (Письмо Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84).

В этом же Письме финансовое ведомство разрешило учитывать при налогообложении прибыли возмещение стоимости медицинской книжки, необходимой для осуществления трудовой деятельности (форма медкнижки приведена в Приложении N 1 к Приказу Роспотребнадзора от 20.05.2005 N 402). Несовершеннолетние сотрудники вместо медкнижки передают работодателю справки по форме N 086/у (утв. Приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 834н).

Кроме того, целесообразно оформить заявление на имя руководителя организации с просьбой возместить расходы, связанные с прохождением обязательного медосмотра и оформлением медкнижки (образец см. ниже).

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Генеральному директору ¦
¦ ООО "Компания" ¦
¦ Иванову А.А. ¦
¦ от водителя погрузочного цеха¦
¦ Смирнова П.С. ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ В соответствии с ч. 7 ст. 213 ТК РФ прошу возместить мне расходы на¦
¦обязательный периодический медицинский осмотр, который оплачен мною из¦
¦собственных денежных средств. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: ¦
¦ квитанция от 01.10.2015 N 415214 на сумму 2000 руб. ¦
¦ ¦
¦ Смирнов ¦
¦ Водитель погрузочного цеха ------- П.С. Смирнов¦
¦ ¦
¦ 5 октября 2015 г. ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Прохождение медосмотра может быть обязательным условием для работы в компании. Более того, работодатель обязан оплачивать медицинские осмотры за сотрудника. Поэтому стоимость таких мероприятий не образует экономическую выгоду сотрудника, с которой необходимо удержать НДФЛ (Письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840, от 08.09.2011 N 03-04-06/6-211 и от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196).

Кроме того, если сотрудник по собственной инициативе прошел медосмотр и оплатил его за счет собственных средств, он вправе получить социальный налоговый вычет со стоимости оплаченных услуг. Но только в том случае, если медицинские услуги по проведению медосмотра, оказанные медицинской организацией, включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (Письмо Минфина России от 22.05.2014 N 03-04-06/24283).

Предлагаем ознакомиться  Имеет ли право бывший супруг (муж, жена) на наследство?

Налогооблагаемую прибыль организации уменьшают затраты на медосмотр кандидатов на вакансии

Минфин разъяснил нюансы налогового учета расходов на медосмотр и медобслуживание персонала

Минфин России не против учета расходов на проведение предварительного медицинского осмотра кандидатов на вакантные должности (Письмо от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648). Главное, чтобы такой осмотр был обязательным условием для приема сотрудника на работу. Причем, если по итогам собеседования или по результатам осмотра кандидат не подошел на должность, организация все равно сможет учесть стоимость медосмотра при налогообложении прибыли.

Стоимость лекарств для аптечки можно учесть в налоговых расходах

Реализация медучреждениями или частными врачами медицинских услуг на территории РФ освобождена от НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом у медицинской организации и врача должна быть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ). Перечень работ и услуг, которые проводятся в рамках медосмотра, приведен в п. 7 Приказа Минздрава России от 11.03.2013 N 121н.

Минфин России в Письме от 10.04.2015 N 03-03-06/1/20446 подтвердил, что медицинские осмотры, предусмотренные в вышеназванном Приказе Минздрава России, не облагаются НДС при наличии у медучреждения соответствующей лицензии.

Следовательно, организации не будет предъявлен налог в стоимости услуг медосмотра. И права на вычет НДС не возникает (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Затраты по комплектации аптечек для оказания первой помощи организация вправе учитывать при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112 и от 20.08.2012 N 03-03-06/1/412). Такие расходы призваны обеспечивать нормальные условия труда. Кроме того, компания обязана организовать пост с аптечкой для своих сотрудников, которая укомплектована набором лекарственных средств и препаратами для оказания первой помощи (ст. 223 ТК РФ).

Перечень лекарственных препаратов и медицинских изделий, которые должны храниться в аптечке, приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 05.03.2011 N 169н. Финансисты обращают внимание, что заменять указанные медизделия нельзя.

О.Тамилина

Предлагаем ознакомиться  Наследование внуками по закону

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

С.Разгулин

Действительный государственный

советник РФ

https://www.youtube.com/watch?v=Wvw9mlJtS1s

3-го класса

Оцените статью
Толпар СПБ
Adblock detector