Перечисляется ли ндфл с аванса

Пример уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты

Чтобы окончательно понять принцип уплаты процента с дохода работника в бюджет, приведём пример.

ООО «Деревня» в правилах трудового распорядка установило даты перечисления зарплаты: 25 число каждого месяца — частичная оплата труда авансом, 8 число — окончательный расчёт по зарплате. 25 июня сотруднику перечислено 10 000 рублей, НДФЛ с этой суммы не удерживался и в бюджет не перечислялся. 8 июля сотрудник получил окончательный расчёт по зарплате за июнь (она равна 30 000 рублей) за минусом 13% — 16 100 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

ООО «Деревня» переводит в бюджет 13% со всей суммы, выплаченной работнику за июнь (30 000 рублей) не позднее 9 июля. Сумма НДФЛ с ЗП работника за июнь составит: 30 000 * 13% = 3 900 рублей. Соблюдены оба правила: зарплата считается фактически полученной, так как месяц июнь уже истёк; сбор перечислен не позднее дня, следующего за выплатой суммы.

ООО «Деревня» может выбрать и другой вариант расчёта и удержания налога с аванса работника, не нарушая при этом установленный законом срок перечисления 13% в бюджет. 25 июня перевести работнику часть зарплаты с уже учтённым налогом: НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300. Сотрудник получит 8 700 рублей. Однако в бюджет удержанный налог переводить рано, сумма налога 1 300 рублей до выплаты зарплаты 8 июля числится на счёте 68 «Расчёты по НДФЛ».

На примере мы видим, что сумма к уплате и срок расчёта с бюджетом остались одинаковыми. Поменялась только схема удержания НДФЛ с дохода работника.

Аванс последним днем месяца – когда платить НДФЛ?

Если аванс выплачен в последний день месяца, НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты. Это необходимо потому, что в последний день месяца доход в виде зарплаты уже считается полученным, а, следовательно, перечисление аванса – по сути частичная выдача дохода в виде заработной платы (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Предлагаем ознакомиться  Приватизация комнаты в общежитии с чего начать если планируется снос дома

Соответственно, и при выдаче аванса в последний рабочий день месяца НДФЛ перечисляется не позднее следующего рабочего дня, если день выдачи аванса являлся и последним календарным днем. Например, при выдаче аванса 28.02.2018.

А если, скажем, аванс выдан в последний рабочий день марта (30.03.2018), НДФЛ будет перечисляться уже только с зарплатой, ведь последний день месяца – суббота 31.03.2018. Следовательно, при выдаче аванса 30.03.2018 доход в виде зарплаты еще не был получен.

Перечисляется ли ндфл с аванса

Если аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ по нему, а также сумма аванса будут показаны в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отдельно от зарплаты.

Предположим, аванс за февраль 2018 года в размере 30 000 рублей был выдан 28.02.2018, НДФЛ с него составляет 3 900 рублей (30 000 * 13%). Окончательный расчет произведен 15.03.2018, сумма зарплаты (за минусом аванса) — 42 000 рублей, НДФЛ – 5 460 рублей (42 000 рублей * 13%).

В разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2018 года по выплаченному авансу показатели будут заполнены так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 28.02.2018;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 28.02.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.03.2018;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 30 000;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 3 900.

Окончательный расчет по зарплате будет показан в отдельном блоке строк 100-140, ведь дата удержания налога и срок перечисления налога с зарплаты не совпадают с аналогичными показателями по авансу:

  • по строке 100 — 28.02.2018;
  • по строке 110 – 15.03.2018;
  • по строке 120 – 16.03.2018;
  • по строке 130 – 42 000;
  • по строке 140 – 5 460.

Такая ситуация станет проблемой, если аванс работнику выплачен без удержания и учёта тринадцатипроцентного сбора, а зарплата при этом начисляется равными частями по факту отработанного времени. Ведь тогда, если за вторую часть месяца из-за болезни зарплата не начислялась, налог платить не с чего. Поэтому, чтобы избежать последствий неуплаты налога, когда оплата труда перечисляется равными частями каждые полмесяца, бухгалтерии лучше уменьшать авансы на сумму НДФЛ.

Сроки перечисления НДФЛ в таблице

Вид дохода

Срок перечисления НДФЛ налоговым агентом

На основании:

ЗП за часть месяца (аванс)

День перечисления НДФЛ с ЗП за месяц (при окончательном расчёте)

п. 2 ст. 223 НК РФ

ЗП за месяц, в том числе за неполный при увольнении (окончательный расчёт)

Не позже следующего дня после фактической выплаты денежной суммы

п. 2 ст. 223 НК РФ;

п. 6 ст. 226 НК РФ

Отпускные и выплаты по больничному листу

Не позже наступления последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по нетрудоспособности

п. 6 ст. 226 НК РФ

Оплата в натуральной форме,

материальная выгода,

прощенный долг

Не позже следующего дня после выплаты дохода (при оплате в натуральной форме НДФЛ удерживают из любых других денежных выплат)

пп. 2 п 1 ст 223 НК РФ;

п. 4 ст. 226 НК РФ

Если налоговый агент перечислит сбор позже срока, то за каждый день опоздания с уплатой начисляются пени по ст. 75 НК РФ. И по статье 123 НК РФ работодателю грозит штраф — 20% от суммы неуплаченной вовремя суммы. Для расчёта пени сумма задолженности умножается на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ и на количество дней просрочки.

К примеру, фирма опоздала на 4 дня с перечислением налога в сумме 16 000 рублей (сумма переведена 10 июня 2016, вместо 6 июня 2016). Сумма пени равна 16 000 * 11%/300 * 4 = 23 рубля 46 копеек. А штраф за невыполнение обязанности по перечислению налога составит 16 000 * 20% = 3 200 рублей.

Если же НДФЛ заплачен раньше срока, а в положенную дату налог переведён с зарплаты за минусом уплаченной суммы, то инспекция посчитает часть не уплаченной. Пени начисляются на переведенную раньше времени сумму начиная с даты уплаты остальной части налога.

Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и зарплаты

Мы выяснили, что удержать 13% работодатель может уже при выплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он обязан в день окончательного расчёта (или на следующий день) — при получении сотрудником оставшейся части зарплаты за отработанный месяц.

Но бывают ситуации исключительные, когда налог и удерживается, и переводится в бюджет вместе с выплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.

Первый случай — выплата аванса в конце месяца

[B=63]

Если фирма в правилах внутреннего распорядка установит график оплаты труда, в котором выплата первой части придётся на последнее число месяца, то НДФЛ придётся переводить в бюджет в другом порядке. Получится, что дата выплаты аванса и получения дохода в виде оплаты труда совпадут, а значит работодатель обязан перечислить процент в казну.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Таковы выводы Верховного суда РФ, которые представлены в определении от 11.05.16 № 309-КГ16-1804. Суд признал справедливыми требования налоговой службы об уплате подоходного налога сразу после выплаты аванса. Организация же переводила сумму в бюджет один раз в месяц после даты окончательного расчёта.

По итогам этого судебного спора фирму оштрафовали по ст. 123 НК РФ и начислили пени за просрочку уплаты налога. Так что теперь, учитывая судебную практику, организациям, выплачивающим авансы в конце месяца, придётся переводить налог дважды. Если ваша фирма придерживается такого графика, то проще установить иную схему оплаты труда, и перечислять НДФЛ в обычном порядке.

Перечисляется ли ндфл с аванса

ООО «Город» выплачивает первую часть трудовой оплаты за июнь в последний день месяца — 30 июня, а окончательный расчёт по зарплате происходит 15 июля. Общество обязано перевести НДФЛ в казну дважды:

  • не позднее 1 июля
  • не позднее 16 июля.

Иначе ООО «Город» грозит штраф и пени.

Как платить НДФЛ, если сотрудник заболел во второй половине месяца и ему начислена только часть зарплаты в виде аванса?

Организация вправе установить трехступенчатый график оплаты труда, но чаще зарплату выплачивают в три этапа, если к моменту окончательного расчёта на счету фирмы недостаточно средств. Тогда долг по заработной плате переводится работникам дополнительно — третьим платежом. НДФЛ в этом случае уплачивается в казну в особом порядке.

Зарплата сотрудника 30 000 рублей, перечисляется равными частями в три этапа. ООО «Село» выплатило работнику 25 июня — 10 000 рублей. НДФЛ не удерживался. 8 июля сотрудник получил первую часть зарплаты (ещё 10 000 рублей) за вычетом сбора — налог удержан в том числе из аванса. Сумма налога (10 000 10 000) * 13% = 2 600 руб.

направляется в бюджет не позже 9 июля (при выпадении даты на выходной срок переносится на понедельник). Во второй раз сотрудник получит 10 000 — 2 600 = 7 400 руб. Третья часть оплаты труда (оставшиеся 10 000 рублей) переведена 12 июля. 13% с этой суммы — 1 300 руб. перечисляется в казну не позже 13 июля. Работник получает еще 8 700 руб.

Третий случай — выплата премии одновременно с авансом

Еще одна исключительная и спорная ситуация, когда премию сотруднику платят одновременно с авансом. Чиновники Минфина считают правильным удерживать НДФЛ непосредственно при выплате премии. Они относят премию к разряду стимулирующих выплат, не считая оплатой труда, и настаивают на перечислении налога в бюджет в момент выдачи средств (Письмо от 27.03.

2015 N 03-04-07/17028). 13% с аванса при этом переводить в казну не нужно. Но судьи не разделяют мнение министерства. Есть судебная практика, из которой следует, что премия за трудовые успехи и достижения — элемент оплаты труда. И датой получения дохода в виде премии можно считать последний день месяца (Постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.

ЗП работника 30 000 рублей выплачивается дважды по 10 000 рублей (аванс) и 20 000 рублей (окончательный расчёт). ООО «Мегаполис» 25 июня перечислило сотруднику 23 050 руб.: аванс 10 000 руб. и премию 13 050 руб. До 26 июня организация удержала и уплатила в бюджет НДФЛ в размере 1950 руб. (13% от премии в размере 15 000 руб.).

Что, если НДФЛ с аванса перечислен раньше дня выплаты зарплаты за месяц?

Если перечислить 13% в казну раньше установленного в законе срока, можно столкнуться со следующей проблемой. Налоговая служба не признает перечисленную сумму налогом, и посчитает обязанность налогового агента — работодателя не исполненной согласно п. 9 статьи 226 НК РФ. Такое разъяснение дано в Письме Минфина от 16.09.

2014 N 03-04-06/46268, ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@. Чиновники Министерства указывают и на то, что зачесть сумму налога уплаченного заранее в счёт будущих платежей не получится — придётся оформлять возврат. Ведь процент будет уплачен не с доходов работника, а из собственных средств работодателя.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

НДФЛ в полной сумме нужно будет уплачивать еще раз — в правильный срок. По общему правилу процент в бюджет перечисляют в день фактической выплаты второй половины заработной платы (день окончательного расчёта) или на следующий день после него (не позднее). В противном случае образуется задолженность со всеми вытекающими последствиями.

Оцените статью
Толпар СПБ
Adblock detector