Как составляется договор займа между юр лицом и физ лицом

Взаимозависимость сторон

Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон. Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица. Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.

Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора безвозмездного пользования имуществом (ссуды)). Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).

И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц

Весьма важную роль при выдаче беспроцентного займа в некоторых случаях может сыграть и взаимозависимость сторон. Поэтому оформляя заимствование между «своими», нужно дополнительно учитывать положения пункта 1 статьи 105.3 НК РФ. Эта норма гласит: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между независимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могло бы получить одно из этих лиц, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются для целей налогообложения у этого лица (подробнее см.

Понятно, что на открытом рынке получить беспроцентный заем совсем не просто. А значит, практически всегда безвозмездность займа между взаимозависимыми лицами обусловлена именно фактом такой взаимозависимости. И, следовательно, при определенных условиях такой договор может привести к налоговым доначислениям.

Как составляется договор займа между юр лицом и физ лицом

Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска.

Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент. (Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).

Таким образом, перед тем, как выдать беспроцентный заем взаимозависимому лицу, нужно просчитать, какие налоги заплатили бы обе стороны при заключении процентного займа на ту же сумму и на тот же срок на рыночных условиях. И сравнить с текущими налоговыми обязательствами. Если определенная с учетом процентов сумма налога будет ниже или равна текущей, то рисков доначисления по пункту 1 статьи 105.3 НК РФ нет. А если выше, сделка находится в зоне риска, и, возможно, имеет смысл рассмотреть другие варианты финансирования.

Особенности заключения сделки

Исходя из официальной практической статистики, нередко имеют место случаи, при которых предприятиям, с целью произведения деятельностей финансово-хозяйственного характера, становится необходимыми дополнительные существенные денежные поступления.

В результате определенного перечня причин (к примеру, при отсутствии достаточных обеспечений, длительности процессов по заключению кредитных договоров, высоких процентных ставках) деятельность по получению банковских кредитов может становиться затруднительной либо совершенно невыгодной.

Тогда у организации появляется возможность по получению подобных сумм в виде займов, предоставленных юридическими либо физическими лицами.

При этом если имеет место последний вариант, нередко могут возникать ситуации в процессе произведения оформлений и отражений подобной операции в учетах.

Как составляется договор займа между юр лицом и физ лицом

Перечни по положениям, регулирующим особенности получения денежных сумм, регулируются в законодательном порядке.

Итак, по договору займа от одной стороны (займодавцев) передается в качестве собственности для других сторон (заемщиков) денежные суммы либо иные объекты, определенные по родовому признаку.

Заемщики обязуются произвести возврат займодавцам таких же денежных сумм (займовых сумм) либо эквивалентную численность иных вещей, которые были получены (согласно статье 807-й в ГК РФ).

Кроме того, займовые договоры считаются действительными после того, как происходит передача денежных средств либо иных вещей.

Специфика процедуры

Следует подчеркнуть, что займодавцы, физические лица, могут выступать в роли сотрудников фирм, их учредителей или быть посторонними лицами. При этом общие порядки по займовому получению и погашению пребывают в неизменном виде. Далее, займовые суммы могут относиться к разряду процентных и беспроцентных вариантов.

Как составляется договор займа между юр лицом и физ лицом

Когда организации получают от физических лиц беспроцентные займы, подобные обстоятельства следует в обязательном порядке отражать в займовых договорах (согласно статье 809-й в ГК РФ).

Когда же в договорах отсутствуют условия по выплатам либо процентным величинам, их размеры определяются существующими в местах проживания займодавцев ставок по банковским процентам по факту выплаты заемщиками долговых сумм либо их соответствующих частей.

Прежде всего, следует отметить, что правовая природа займа юридического лица физическому очень похожа на кредит. Хотя бы по одной детали – он, как правило, всегда заключается, как и кредитный договор, в обязательной письменной форме. Несоблюдение этого правила влечет его безусловную недействительность.

Законодатель делает из последнего правила единственное исключение для гражданина (отношения по типу физ. лицо – юр. лицо) при определении цены договора 10 МРОТ (но не более). Устное выражение воли на займ в таком случае разрешено. Естественно, к организации эта процедура оформления неприменима (независимо от суммы).

Заключаемый договор, по сути, достаточно прост и характеризуется тем, что:

  1. от заимодавца потребуется передача денег или имущества заемщику;
  2. заемщик обязуется возвратить заемную сумму или имущество в определенное время;
  3. регулятором отношений выступает ГК РФ.

Как составляется договор займа между юр лицом и физ лицом

Договор беспроцентного займа между юр. и физ. лицом характеризуется наличием в нем пункта о неначислении процентов.

Заключая договор о займе между юридическим и физическим лицом, необходимо понимать:

  • предметом договора могут выступать как определенные в нем денежные средства, так и единица или комплекс имущества;
  • он допустим с условием начисления процентов и без него;
  • заем преследует определенную цель или не определяет ее;
  • стороны договора вправе исполнить обязательства по возврату займа раньше оговоренного срока.

Приложение к договору документа, подтверждающего передачу имущества или финансовых средств, обязательно. Это нормативно закреплено в законе, связующему вступление договора в силу – момент передачи заемщику предмета соглашения.

Договор о займе обретает законную силу только после того, как будет передан предмет соглашения. И если даже договор уже подписан участниками, и заимодавцу нужно некоторое время для передачи денежных средств, документ не будет действовать до того момента, пока заемщик не получит и не задокументирует факт получения денежных средств.

Заостряем внимание, что гражданин, который выступает в роли заимодавца, может являться человеком со стороны или даже сотрудником организации-​заемщика. На законодательном уровне круг лиц, которые могут стать заемщиком, не ограничивается.

Одной из главных особенностей данного вида предоставления заемных средств является то, что договор может быть процентным и беспроцентным. Однако предоставление таких кредитов жестко регулируется со стороны налоговой службы.

Составления договора Используется обычную форму документа. При этом нет необходимости обращаться за подтверждениями государственных органов для заключения сделки
Письменное заключение договора Необходимо только для тех сумм займа, которые превышают размер 10 минимальных заработных плат. Поскольку юридическое лицо вряд ли будет оформлять кредит на такую маленькую сумму, то в большинстве случаев составление и подписание бумажного договора будет обязательным
Ограничение по суммам Существует в отношении беспроцентных займов. На таких условиях займ может выдаваться только в том случае, если лимит займа не превышает 50 минимальных заработных плат. При этом юридическое лицо не должно быть связано с предпринимательством

Согласно этим положениям и следует оформлять договор займа. Только в таком случае его можно будет использовать как правовой документ.

Фокус

Главное условие в проведении подобной сделки — составление договора займа. Грамотно составленный документ гарантирует прочность сделки именно в правовом поле.

Ведь в таком случае не может возникнуть непредвиденных ситуаций и наличия двусмысленных положений в соглашении. В самом начале следует озаглавить документ, проставить город заключения сделки и дату.

Следующими вносятся такие сведения:

  1. Данные о займодателе — ФИО.
  2. Наименование компании-заемщика и ФИО, должность представителя.

После этого договор разбивается на несколько разделов. В каждом из них подпункты будут отвечать определенным целям:

  • определение предмета сделки;
  • распределение прав и обязанностей для каждой из сторон соглашения;
  • условия предоставления кредита;
  • реквизиты сторон, их подписи и печати.

Стоит отметить, что при заключении договора с юридическим лицом, в качестве реквизитов будут указаны данные о компании и о ее представителе.

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, займ — это письменное или устное заключение соглашения о передаче денежных средств или материальных ценностей на условиях обязательного возврата.

Предлагаем ознакомиться  Посреднические сделки: юридические аспекты
 Процентным взимается определенная плата за пользование денежными средствами или иным имуществом займодавца 
 Беспроцентным необходимо вернуть только ту, сумму, что указана в договоре

Необходимость составления письменного документа зависит в первую очередь от суммы заимствования. Если она превышает 10-кратный размер минимальной оплаты труда, действующий на данный момент в Российской Федерации (1 МРОТ =7500 руб. 10 МРОТ = 75000 руб.), то стороны обязаны оформить свои долговые отношения письменно.

Важной особенностью договора является то, что законодатель не определяет статус сторон сделки, то есть заемщиком и займодавцем могут быть как юридические, так и физические лица в любых вариациях.

 Вступление в силу в отличие от большинства гражданско-правовых документов, вступающих в силу в момент подписания, договор считается действительным только после реальной передачи предмета соглашения (денежных средств, товаров и т.д.). То есть пока займодавец не выполнит свою часть обязательств, у заемщика не возникает ответственности по долговому соглашению 
 Направление средств займ может быть целевым, то есть выданным на осуществление конкретных целей. В таком случае, кроме обязательств по возврату долга и уплаты процентов, у заемщика возникает обязанность предоставить необходимые документы, подтверждающие целевое использование заемных средств (договор купли-продажи, товарные чеки и т.д.). В случае нарушения этого условия кредитор может потребовать досрочного возвращения средств с процентами, положенными в соответствии с соглашением 
 Проценты по договору любой займ автоматически считается процентным, если иное прямо не указано в тексте соглашения. Поэтому, если стороны не укажут конкретный процент за пользование заемными средствами, он будет рассчитываться на основании закона (ГК РФ ст. 809
 Срок возврата долга обычно стороны сделки договариваются о времени, на которое заключается договор займа. Если такого пункта нет в долговом соглашении, деньги или иные материальные ценности должны быть возвращены займодавцу в течение 30 дней с момента их передачи заемщику (ГК РФ ст. 810
 Способ передачи и возврата долга в отличие от кредитов, выдаваемых и погашаемых только в отделении банка, заемные средства могут быть выданы различными способами по соглашению сторон. То же самое касается и возврата долга

Основным документом, регулирующим процесс заключения сделки по договору займа, а также обязательства сторон и их ответственность друг перед другом, является Гражданский Кодекс Российской Федерации.

 Налоговый Кодекс РФ в части начисления налогов, определения налоговой базы для лица, являющегося налогоплательщиком при заключении договора 
 Гражданско-процессуальный Кодекс необходим при неисполнении договорных обязательств одной из сторон сделки и определении разрешения споров в судебном порядке

Налоговые риски заемщика и займодавца

Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.

Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.

Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно. В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см., например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).

Заметим, что если суд примет такое решение, то займодавец лишится возможности вернуть свои деньги. Однако для заемщика переквалификация договора повлечет налоговые последствия только в том случае, если средства были получены от руководителя, который не является ее участником. Ведь такое лицо не может вносить вклад в имущество ООО (ст.

27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). А значит, признанные безвозвратными деньги заемщик должен будет включить в состав доходов, поскольку эти суммы не подпадают под действие подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ. (Напомним, что данная норма позволяет не учитывать в доходах вклад в имущество ООО только в том случае, если он получен в порядке, установленном гражданским законодательством РФ).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью. 

Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы в последнее время с этим соглашаются (см. письма Минфина России от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).

Если займ предусматривает выплату процентов за пользование заемными средствами, то он подлежит налогообложению. Денежные суммы, полученные в качестве процентов, рассматриваются как внереализационный доход организации и облагаются по ставке, применяемой при определенной системе налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН и т.д.).

В случае оформления беспроцентного займа рискует только заемщик – физическое лицо. Ему придется оплатить подоходный налог по ставке, установленной законодательством.

Образец договора займа между юридическим и физическим лицом

 Вступительная часть содержит наименование документа, дату и место составления, а также место для вписания данных заемщика и займодавца 
 Права и обязанности сторон заемщик принимает определенную денежную сумму и при этом обязуется обеспечить своевременный возврат. Займодавец вправе требовать досрочного возврата суммы и причитающихся процентов в случае ненадлежащего исполнения обязательств заемщиком 
 Сроки действия договора определяет момент вступления документа в законную силу (передача денежных средств), а также дату окончания 
 Особые условия в этом пункте прописывается размер процентного вознаграждения, количество и график платежей, обязательства заемщика по уведомлению о смене места жительства, работы и т.д.
 Форс-мажор перечисление допустимых обстоятельств, вследствие которых невыполнение или неполное выполнение долговых обязательств заемщика не будет считаться нарушением соглашения 
 Гарантии исполнения договора прописываются условия об обязательном страховании, залоге, поручительстве или ином обеспечении возврата 
 Ответственность сторон наступает в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, а также указываются реквизиты

Беспроцентного типа

Договор займа беспроцентного типа представляет собой своего рода благотворительность, так как в результате заимствования кредитор не получает никакой материальной выгоды.

 Между близкими людьми друзья, родственники, знакомые – многие «перехватывают» деньги до зарплаты у родителей или соседей, не задумываясь, что совершают сделку беспроцентного займа. В случае, если сумма превышает 75000 рублей (10-кратный размер МРОТ), необходимо составить письменное соглашение 
 Между ООО и учредителем беспроцентный займ в такой ситуации представляет собой материальную поддержку, без каких бы то ни было последствий для обеих сторон. Организация вернет деньги или иные материальные ценности, но не понесет не нужных затрат, как было бы при оформлении кредита (проценты, банковские комиссии и т.д.)
 Между МФО и гражданами несмотря на то, что любые микрофинансовые организации преследуют собственную материальную выгоду, они могут предоставлять беспроцентные займы россиянам в рамках маркетинговой акции привлечения новых клиентов
 РусКапиталГрупп сумма — 100-300 тыс. рублей, процентная ставка — 0,1% в день, срок — от 1 до 12 месяцев
 Рус МикроФинанс сумма — 10-300 тыс. рублей, процентная ставка — 0,15-0,7 % в день, срок — 0,5-7 лет 
 ФинТерра сумма — 50-10 млн. рублей, процентная ставка — 0,12 % в день, срок — от 1 дня до 5 лет  
 ФинОтдел сумма — 50-300 тыс. рублей, процентная ставка — 7,2 % в месяц, срок заимствования — от 1 до 24 месяцев  
 Микрофинанс сумма — 100-300 тыс. рублей, процентная ставка — 10 % в месяц, срок заимствования — 3 месяца  
 SIGAL  сумма — 1-300 тыс. рублей, процентная ставка — 1,25-2 % в день, срок от 1 до 24 недель

Процентного вида

Договор займа, по которому предусмотрено определенное вознаграждение займодавца в виде процентов за пользование заемными средствами, мало чем отличается по своему содержанию от иных видов договоров.

 Проценты обычно размер процентов за пользование денежными средствами устанавливается займодавцем самостоятельно, заемщик может либо согласиться, либо отказаться от условий
  Процесс выплаты процентов если в документе не указано, когда должны быть оплачены проценты, срок их платежа определяется в соответствии с Гражданским Кодексом РФ (в конце каждого месяца в течении срока действия договора)

В отличие от банковских кредитов, для оформления займа не требуется большого количества документов. Основными являются:

  1. Паспорт РФ.
  2. Документы, касающиеся статуса юридического лица (свидетельство о постановке на налоговый учет, ОГРН, Устав и т.д.).
  3. Документы, подтверждающие полномочия лиц, которые подписывают договор займа.
Предлагаем ознакомиться  Нецелевая ипотека под залог недвижимости

Ключевые моменты

 Точное определение предмета соглашения заимствование может быть осуществлено не только в отношении денежных средств, но и товаров, вещей и т.д., поэтому важным является точное указание того, что именно берется в долг 
 Определение вида  если займ является беспроцентным, необходимо это обозначить, вписав определенную фразу в текст проекта договора, в случае с процентным необходимо указать размер вознаграждения за пользование заемными средствами

Срок возврата

Срок возврата долга по договору займа может быть установлен:

  • по договоренности сторон;
  • единоличным решением займодавца.

В любом случае, конечная дата возврата должна быть прописана в договоре. Также некоторые соглашения предусматривают возможность пролонгации при оплате процентов в дату окончания срока действия договора.

Для этого после уплаты процентов за пользование заемными средствами составляется дополнительное соглашение к основному договору о продлении его срока действия.

Бухгалтерия

Ниже расположен образец договора займа между юридическим и физическим лицом.

Договор займа

Общество с ограниченной ответственностью «СберБанка» (ООО «СберБанка») в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заемщик», с одной стороны, и Петров Петр Петрович (01.02.1983 г/​р, место рождения гор.

1. Предмет договора

По настоящему договору Займодавец передает Заемщику денежные средства в размере 31 000 (тридцать одна тысяча) рублей в срок не позднее 11 июля 2017 года в порядке, установленном настоящим договором, а Заемщик обязуется возвратить заем в срок не позднее 31 августа 2017 года. Займ является беспроцентным.

2.1. Займодавец обязуется предоставить Заемщику сумму займа в размере, указанном в п. 1.1. настоящего договора, путем внесения денежных средств в кассу Заемщика.

2.2. Проценты за пользование займом не уплачиваются.

Эльба

2.3. Заемщик обязуется возвратить заем не позднее 31 августа 2017 года.

2.4. Заемщик обязан возместить Займодавцу все убытки, которые понес Займодавец из-​за неисполнения или ненадлежащего исполнения Заемщиком своих обязанностей по настоящему договору.

2.7. Заемщик имеет право на досрочный возврат займа частично или в полном объеме.

3.1. Займодавец вправе в период действия настоящего договора проверять финансово-​хозяйственное положение Заемщика.

3.3. Заемщик обязуется представлять по требованию Займодавца любые документы, отвечать на вопросы Займодавца и совершать иные действия, необходимые для выяснения Займодавцем обстоятельств, указанных в п.3.1. настоящего договора.

4.1. Заемщик несет ответственность за своевременный и полный возврат займа, иных платежей, предусмотренных настоящим договором, а также убытков, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением взятых на себя обязательств по настоящему договору, всем своим имуществом.

Взыскание штрафов и неустоек, предусмотренных настоящим договором является правом Займодавца и применяется им по своему усмотрению.

4.2. В случае несвоевременного возврата (невозврата) Заемщиком заемных средств Займодавец имеет право взыскать с Заемщика штрафную неустойку в размере 0,1% от общей суммы задолженности за каждый календарный день просрочки.

5. Прочие условия

Экстерн

5.1. При изменении своих реквизитов стороны обязаны своевременно информировать об этом друг друга в письменной форме в срок не более трех календарных дней с даты изменения.

В случае, если стороны не выполнили настоящее условие в указанный срок, то все уведомления, а также иные извещения, предусмотренные настоящим договором и направленные по указанным в настоящем договоре реквизитам, считаются направленными по надлежащему адресу и надлежащему адресату.

5.3. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.

5.4. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания и действует до полного исполнения Заемщиком обязательств по настоящему договору.

6. Реквизиты сторон

Заемщик: Общество с ограниченной ответственностью «СберБанка», юр. адрес: 454000 г. Челябинск. ул. Сулимова, 0000, ОГРН № 11474500000 ИНН 000074900 КПП 745101001.

Директор ООО «СберБанка» _​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​И. И. Иванов

Займодавец:_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​_​П. П. Петрович

Как оформить договор займа

Если займодавцем выступает юридическое лицо, Гражданский кодекс требует заключать договор займа независимо от суммы в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). При этом специальных правил для договоров, где юрлицо является заемщиком, не установлено. А значит, действует общая норма статьи 161 ГК РФ об обязательном письменном оформлении договора, заключаемого юрлицами между собой или с гражданами.

Таким образом, договор беспроцентного займа, по которому организация получает денежные средства, нужно составить в письменной форме. В связи с этим в небольших компаниях возникает вопрос: как оформить такой договор, если деньги дает ее руководитель (он же может быть единственным участником)? Ведь в такой ситуации на договоре будут стоять две одинаковые подписи сторон.

На самом деле вышеозначенные противоречия лишь кажущиеся, и нет никакого нарушения в том, что одно и то же лицо подписало договор и со стороны займодавца, и со стороны заемщика. Объясним почему.

Запрет на совершение представителем действий от имени представляемого лица в отношении самого себя содержит важную оговорку: «за исключением случаев, предусмотренных законом» (п. 3 ст. 182 ГК РФ). И один из таких случаев предусмотрен Законом об ООО. В пункте 1 статьи 45 этого закона прямо установлена возможность заключения договора между ООО и его руководителем, и прописаны специальные правила о заинтересованности в совершении такой сделки.

Заметим также, что оформить заемные отношения можно не только договором, подписанным обеими сторонами, но и односторонней распиской или другим документом, подтверждающим передачу денег займодавцем. Например, этим документом может быть расходный кассовый ордер или квитанция к приходному кассовому ордеру (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.18 № Ф03-1717/2018).

Отдельно отметим, что в тексте соответствующего документа (договора, подписанного обеими сторонами, расписки или иного документа) нужно обязательно указать, что заем является беспроцентным, либо указать, что проценты на сумму займа не начисляются. Если же не установить величину процентов, и при этом не уточнить, что заем беспроцентный, то проценты будут начисляться по ключевой ставке ЦБ РФ.

Подлежат ли заемные средства декларированию

Для организации получение займа от физ. лица не формирует прибыль и, следовательно, не попадает под действие налога на прибыль. При выплате денег юр. лицом физическому не возникает расхода. Как следствие, с этих сумм НДС также не оплачивается.

Начисление процентов по займу от физ. лица обязывает предприятие отнести их на бухгалтерскую статью нереализационных расходов. Для физ. лица доход формируется и декларируется только в случае получения процентов по сделке.

Когда в соглашении оговорено, что пользоваться денежными средствами заемщик будет под проценты, но размер их не прописан, то он будет определен, исходя из размера банковской ставки, действующей в регионе заключении договора на день исполнения обязательств заемщиком.

Когда держатель займа получит проценты за пользование предоставленной денежной суммы, он обязан уплатить с них соответствующие налоги. Сведения об этой необходимости можно включить в соглашение для того, чтобы все расходы в налоговом органе легли на плечи заемщика.

Диадок

Передать денежную сумму гражданин-​заимодавец может двумя способами:

  • Зачислить средства на обозначенный расчетный счет.
  • Самостоятельно передать средства в кассу предприятия.

Есть правило, которое гласит, что юридическое лицо обязано перечислить в банк все денежные средства свыше установленного лимита остатка в кассе. По этой причине, если сумма заемных средств будет превышать данный минимум, сотрудник бухгалтерии переводит ее на счет.

Таким образом, полученную в кассу сумму займа организация обязана сдать в банк для зачисления ее на расчетный счет. В противном случае за нарушение лимита хранения наличных денег в кассе к организации и ее должностным лицам могут быть применены следующие санкции (статья 15.1 КоАП РФ):

  1. на должностных лиц — в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда;
  2. на юридических лиц — от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) для исчисления штрафов и санкций на настоящий момент установлен в размере 100 рублей (статья 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-​ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с изменениями от 29 апреля, 26 ноября 2002 г., 1 октября 2003 г.)).

Соответственно величина санкций, применяемых за нарушение порядка ведения кассовых операций, будет равна:

  • для должностных лиц предприятия — от 4 000 до 5 000 рублей;
  • для организации — от 40 000 до 50 000 рублей.

Заемщик может возвратить (погасить) физическому лицу заем (а также проценты по нему, если заем является процентным) либо посредством перечисления денежных средств на счет гражданина в банке, либо наличными деньгами через кассу предприятия.

В последнем случае выдача оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), также утвержденным вышеуказанным постановлением Госкомстата РФ.

На какой срок можно выдать заем

Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен. Более того, ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».

Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения.

Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет. Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.

Но лучше все же зафиксировать в договоре срок, на который передаются деньги. Этот срок может быть любым, и в том числе он может превышать десять лет. В этом случае указанное выше правило пункта 2 статьи 200 ГК РФ уже не действуют, а максимальный срок исковой давности отсчитывается от даты нарушения обязанности по возврату денег (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Нужно ли платить налог с подаренной свекровью квартиры невестке?

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Налогообложение операций по получению займа

Следует иметь в виду, что получение денежных средств по договору займа для организации — заемщика не является доходом и, следовательно, не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Аналогичным образом, возврат (погашение) данного займа также не будет являться расходом предприятия, принимаемым в целях налогообложения (подпункт 12 статьи 270 части второй НК РФ).

Поскольку такие средства не являются доходом организации — заемщика, они соответственно не подлежат и обложению НДС (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 части второй НК РФ). Совершенно иная ситуация складывается с процентами, уплачиваемыми за пользование этим займом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентом по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. по займам) принимаются для целей налогообложения в качестве внереализационных расходов.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству (займу) при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

Существенным отклонением размера начисленных процентов по займам считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств (займов), выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте (статья 269 части второй НК РФ).

Пример 1. Организация получила от физического лица заем в размере 100 000 рублей сроком на 1 год. По условиям договора за пользование денежными средствами (займом) ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 15 процентов годовых.

За пользованием займом организацией за год было выплачено процентов на сумму 15 000 рублей (100 000 руб. х 15%).

Согласно учетной политике организации в целях налогообложения проценты, уплаченные по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. займам), признаются расходом в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ, умноженной на 1,1.

Соответственно организация для целей налогообложения может принимать проценты по займу в пределах 15 400 рублей.

Следовательно, фактическая величина уплаченных за пользование заемными средствами процентов не превышает норматив расходов и полностью принимается для целей налогообложения. Рассмотрим ситуацию, когда организация получает от физического лица беспроцентный заем.

Необходимо заметить, что налоговым законодательством, а также различными разъяснениями и комментариями не дается четкое понятие, что собой представляет в налоговом учете операция выдачи займа: инвестирование средств или оказание финансовых услуг.

В первом случае согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 части первой НК РФ инвестиции не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно в этой ситуации для целей налогообложения безразлично, какой получен заем — процентный или беспроцентный.

Во втором случае получается, что предприятию — заемщику оказана безвозмездная услуга по предоставлению заемных денежных средств. Следовательно, согласно подпункту 8 статьи 250 части второй НК РФ организацией получен внереализационный доход, подлежащий включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

При этом оценка такого дохода должна осуществляться с учетом положений статьи 40 части первой НК РФ, то есть, по рыночным ценам (а в нашем случае — по ставке рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей на момент получения займа).

Таким образом, заключая с физическим лицом договор беспроцентного займа, организация должна учитывать, что у нее могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Также необходимо обратить внимание на еще одно обстоятельство. Организация — заемщик, заключая с физическим лицом договор займа с уплатой по нему процентов, является для данного лица источником дохода в виде этих самых процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 части второй НК РФ доходы в виде процентов и дивидендов, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а, следовательно, включаются в налоговую базу для обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поскольку, как уже говорилось выше, организация — заемщик является для физического лица (займодавца) источником дохода (процентов за пользование займом), то она же должна удержать у данного лица НДФЛ при фактической уплате ему процентов по займу.

Таким образом, организация — заемщик выступает в этой ситуации в качестве налогового агента (статья 226 НК РФ), который обязан исчислить и удержать налог с дохода физического лица и перечислить его в бюджет.

В тоже время следует иметь в виду, что такого рода доходы не облагаются единым социальным налогом (ЕСН), так как не являются выплатами или иными вознаграждениями, начисляемыми организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (пункт 1 статьи 236 НК РФ).

В сфере гражданско-​правовых отношений договор займа между физическим лицом и юридическим является распространенной процедурой.

По этой причине, чтобы миновать в тексте договора двойственных трактовок, нужно детально изучить каждый пункт, и если стороны не могут прийти к договоренностям, понадобится либо сделать протокол разногласий, либо обратиться к профессиональному юристу, который поможет составить профессиональный договор займа между физическим и юридическим лицом за приемлемые деньги.

Какую сумму можно дать взаймы

Гражданский кодекс не содержит ограничений по сумме беспроцентного займа, которую организация вправе выдать или получить. Соответственно, такой договор можно заключить на любую сумму, начиная от одной копейки и заканчивая сотнями миллиардов. При этом, однако, необходимо учитывать два момента.

Первый связан с формой предоставления займа. Если речь идет о займе наличными, то необходимо иметь в виду ограничения, установленные пунктом 6 Указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У. Так, по одному договору займа нельзя передавать наличными более 100 тыс. рублей. Это правило не действует, если хотя бы одна из сторон договора — физическое лицо, не являющееся ИП (п. 5 Указания). Соответственно, в этом случае наличными можно выдавать или получать любые суммы.

Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. В случае спора займодавец может претендовать на возврат денег, если докажет, что на момент выдачи займа реально располагал соответствующими финансовыми возможностями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.06.

Досрочный возврат займа и пролонгация договора

Следующий момент, который нужно учесть при заключении договора беспроцентного займа, касается возможности изменения его условий после передачи денег. Можно ли продлить срок пользования заемными средствами, или, напротив, вернуть их досрочно? Давайте разбираться.

Что касается срока пользования беспроцентным займом, то здесь действуют те же правила, что и в случае с займом, выданным под процент. Пункт 1 статьи 810 ГК РФ гласит, что заем должен быть возвращен в срок, который предусмотрен договором займа. И никаких ограничений по изменению условия договора займа о сроке ГК РФ не содержит.

Таким образом, если стороны решили скорректировать период, на который предоставлены деньги, нужно оформить соответствующее дополнительное соглашение, зафиксировав в нем новый срок. Причем, он может быть как больше, так и меньше первоначального. Также подобным допсоглашением стороны могут сделать из срочного займа бессрочный или наоборот.

Теперь рассмотрим вопрос о возможности досрочного возврата беспроцентного займа. Соответствующее правило установлено пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, который «по умолчанию» предоставляет заемщику такое право. Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только полностью, но и по частям. И без какого-либо заблаговременного уведомления займодавца.

В то же время пункт 2 статьи 810 ГК РФ позволяет зафиксировать в договоре иные правила. Например, можно установить запрет на досрочный возврат займа (как полностью, так и по частям). Также стороны могут прописать в договоре, что заемщик должен заблаговременного уведомить займодавца о возврате денег раньше срока.

Также см. «Как правильно составить договор займа с учетом новых требований Гражданского кодекса».

Бесплатно обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет

Источник денег

А вот источник денег, передаваемых по договору беспроцентного займа, уже важен. Дело в том, что если взаймы предоставляются «платные» деньги, за которые займодавец перечисляет проценты по возмездному договору кредита или займа, то учет этих процентов оказывается в зоне риска. Ведь, как известно, расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Предоставление беспроцентного займа сложно признать такой деятельностью.

Кроме того, в этом случае могут применяться положения статьи 54.1 НК РФ, которая запрещает учитывать расходы по сделкам, единственной целью которых является уменьшение налога. Поэтому если будет установлено, что организация на ОСНО или УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») взяла коммерческий заем (кредит) исключительно для того, чтобы передать эти деньги лицу на УСН (с объектом налогообложения «доходы»), ПСН или ЕНВД, то учесть в расходах проценты по этому займу (кредиту) также не получится.

https://www.youtube.com/watch?v=y2Jfw094pYM

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН

Оцените статью
Толпар СПБ
Adblock detector